PIUTANG USAHA DAN WESEL TAGIH

PIUTANG USAHA DAN WESEL TAGIH

A.     Pengertian Piutang

Merupakan tagihan / klaim terhadap pelanggan yang timbul dari penjualan barang-barang atau jasa secara kredit tanpa disertai janji tertulis secara formal.

B.     Jenis – Jenis Piutang

Piutang pada umumnya dapat diklasifikasikan menjadi 3 yaitu :

1.       Piutang Dagang / Usaha(Account Receivable)

Piutang dagang dapat terjadi karena adanya transaksi penjualan secara kredit kepada pihak lain/perusahaan lain.

Biasanya dapat ditagih dalam waktu 30 s/d 60 hari yang merupakan piutang terbuka.

2.       Wesel Tagih (Notes receivable)

Janji tertulis  bersayarat dari satu pihak ke pihak lain untuk membayar sejumlah uang tertentu pada tanggal tertentu di masa yang akan datang.

Wesel tagih dibuat oleh pihak debitur (yang berutang) kepada kreditor (yang memberi hutang) untuk membayar sejumlah uang tertentu yang sudah tertera dalam surat perjanjian. Jangka waktu minimal 60 hari.

3.       Piutang Lain-lain

Piutang yang tidak termasuk ke dalam Piutang usaha maupun wesel tagih. Misalnya : Pinjaman kepada pejabat perusahaan, pinjaman kepada karyawan maupun pinjaman kepada pihak lain yang tidak berkaitan dengan usaha.

C.      Perbedaan Jenis Piutang

Piutang Usaha/Dagang	Piutang Wesel	Piutang Lain-lain
Jangka waktu kurang dari 1 tahun, 2/10,n/30	Jangka waktu bermacam-macam, pd umumnya 60 hari	Jangka waktu lebih dari 1 tahun,
Dimasukkan dalam aktiva lancar	Bagian yang jatuh temponya dalam waktu 1 tahun dimasukkan ke dalam aktiva lancar, sedangkan lebih dari 1 tahun di masukkan ke dalam piutang jangka panjang	termasuk piutang jangka panjang
Berkaitan dengan operasi utama perusahaan sehingga harus dapat ditagih	Mensyaratkan adanya jaminan pelunasan, sehingga jika saat jatuh tempo tidak dapat melunasi maka jaminan tersebut dapat dijual	Tidak berkaitan dengan kegiatan operasi sehari-hari. Biasanya dilaporkan ke dalam kelompok aktiva tidak lancar.

1.     Piutang  Dagang

Hal- hal yang berkaitan dengan piutang dagang adalah :

a)     Pengakuan Piutang Dagang

Piutang Dagang diakui / dicatat pada saat :

@  Adanya Penjualan kredit

A/R (Piutang dagang)             xxx

                                Penjualan                                           xxx

@  Terjadi retur

Retur penjualan                       xxx

                                Piutang Dagang                                xxx

@  Adanya pelunasan

Pelunasan Piutang belum jatuh tempo dengan diskon:

Kas Perusahaan                       xxx

Diskon Penjualan                     xxx

                                A/R                                                        xxx

Pelunasan Piutang sudah jatuh tempo :

Kas Perusahaan                         xxx

                                A/R                                                        xxx

b)     Penilaian Piutang Dagang

Piutang dagang harus dicatat dan dilaporkan dalam Laporan Neraca sebesar nilai Kas bersih(netto) yang bisa direalisasikan. Yaitu dari “Jumlah Piutang setelah dikurangi Cadangan Kerugian Piutang Tak tertagih (CKP) “.

Penyajian dalam neraca :

Aktiva lancar

             Piutang Dagang                           Rp. 5.000.000

             CKP                                               Rp.    500.000 –

Nilai realisasi bersih                      Rp. 4.500.000

Kerugian Piutang

Pada dasarnya Piutang dagang yang dimiliki oleh perusahaan belum tentu seluruhnya dapat ditagih, karena mungkin ada lasan-alasan tertentu sehingga debitor tidak dapat membayar hutangnya kepada perusahaan.

Piutang dagang yang tidak dapat tertagih biasanya dinamakan “ Kerugian Piutang”

·         Terdapat dua metode yang digunakan untuk mencatat adanya kerugian piutang yaitu :

a.       Metode Cadangan / Penyisihan(Allowance method)

Digunakan apabila kerugian piutang cukup besar jumlahnya. 3 hal yang berkaitan dengan metode cadangan yaitu :

@  Piutang yang tidak tertagih ditaksir jumlahnya terlebih dahulu, dan diakui sebagai biaya pada periode penjualan.

@  Taksiran kerugian piutang dicatat dengan mendebet kerugian piutang dan mengkredit cadangan kerugian piutang melalui jurnal penyesuaian.

@  Piutang yang benar-benar tidak dapat tertagih. Dicatat dengan debet cadangan krugian piutang dan kredit piutang dagang pada saat piutang tsb dihapus dari pembukuan.

b.       Metode Penghapusan Langsung (direct write off method).

Perusahaan tidak perlu melakukan taksiran atas kerugian piutang sehingga rekening cadangan kerugian piutang tidak digunakan.

Jika piutang memang tidak dapat ditagih lagi, maka perusahaan dapat langsung mendebit kerugian piutang dan mengkredit piutang dagang.

·         Jurnal pencatatan Kerugian Piutang dan CKP

Metode Cadangan	Metode Penghapusan Piutang
·      Pencatatan Taksiran Kerugian Piut : Kerugian Piutang       xxx          CKP                                  xxx	·      Tidak dilakukan taksiran atas kerugian piutang.                    No Entri
·      Pencatatan penghapusan langsung : CKP                                  xxx           Piutang Dagang         xxx	·      Pencatatan penghapusan langsung : Kerugian Piutang         xxx          Piutang Dagang       xxx
·      Penerimaan Kembali piutang yang sudah dihapus : Piutang Dagang          xxx           CKP                                 xxx (utk mencatat kembali piutang) Kas                      xxx           Piut. Dag           xxx (utk mencatat penerimaan kas)	·      Penerimaan Kembali piutang yang sudah dihapus : Piutang Dagang          xxx           Kerugian Piutang   xxx (utk mencatat kembali piutang) Kas                    xxx           Piut. Dag           xxx (utk mencatat penerimaan kas)

 

·         Metode Penaksiran Piutang Tak tertagih / Kerugian Piutang 

             Terdapat tiga metode untuk menaksir piutang yang tidak tertagih yaitu:

1.       Persentase Dari Penjualan (perhitungan laba/rugi)

Perusahaan menetapkan prosentase dari jumlah penjualan kredit untuk menaksir kerugian perusahaan akibat adanya piutang yang tidak tertagih.

Jurnal Penyesuaian :

               Beban Kerugian Piutang              xxx

                               CKP                                                       xxx

2.       Persentase Saldo Piutang (perhitungan neraca)

Dalam metode ini saldo piutang pada akhir periode dapat digunakan sebagai dasar untuk menaksir piutang usaha yang tidak dapat ditagih.

Jurnal Penyesuaian :

               Beban Kerugian Piutang              xxx

                               CKP                                                       xxx

3.       Analisa Umur Piutang

Dalam metode ini, perusahaan membuat daftar umur piutang pelanggan dengan membuat kelompok umur piutang berdasarkan masa lewat waktu dari jatuh tempo piutang dan juga menetapkan presentase taksiran kerugian piutang yang didasarkan pada kebijakan dan pengalaman masa lalu terhadap total masing-masing kelompok umur piutang.

Contoh analisa umur piutang adalah sebagai berikut : 31 desember 2011

Debitur	Umur piutang(hari)	Jumlah piutang	% Kerugian Piutang	Jumlah CKP
A	<60	460.000	4	18.400
B	61-90	18.000	15	2.700
C	91-120	14.000	20	2.800
D	>120	55.000	25	13.750
		TOTAL		37.650

Jurnal :

Misal diketahui CKP 1 januari 2011 adalah Rp. 800(kredit)

              Kerugian Piutang            Rp. 36.850

        CKP                                                       Rp. 36.850

c)     Deposisi / Pengalihan Piutang Dagang

Merupakan pengalihan piutang usaha yang dimiliki kepada pihak lain (LBK, Bank dan Pengadaian Piutang) dengan tujuan untuk mempercepat penerimaan kas dari piutangnya.

·         Jenis Pengalihan Piutang :

®  Penjualan piutang

Jurnal :

         Kas                                xxx

         Kas ditahan                  xxx

                    Piutang yang dijual        xxx

®  Penggadaian / penjaminan piutang

Jurnal untuk mencatat pinjaman ke bank :

         Kas                                xxx

         Biaya adm                    xxx

                    Utang bank                     xxx     

·         Jurnal untuk mencatat piutang yang dijaminkan ke bank :

         Piutang usaha yang dijaminkan          xxx

                         Piutang usaha                                           xxx

·         Jurnal untuk penerimaan piutang yang dijaminkan :

             Kas                                                xxx

                     Piutang usaha yang dijaminkan             xxx

·         Jurnal mencatat pembayaran pinjaman :

          Utang bank         xxx

Biaya bunga       xxx

                Kas                         xxx

®  Penjualan dengan kartu kredit

Jurnal saat terjadi penjualan :

             Piutang dagang                xxx

                             Penjualan                           xxx

Jurnal saat penerimaan pembayaran dari penerbit kartu kredit :

             Kas                                    xxx

             Biaya jasa kartu kredit    xxx

                             Piutang dagang                  xxx

2.      Wesel Tagih

a.     Pengertian Wesel

Wesel adalah surat berharga yang berisi perintah dari si penarik(pembuat surat) kepada  wajib bayar (yang berutang) untuk membayar sejumlah uang tertentu.

Promes adalah surat perjanjian untuk membayar sejumlah uang tertentu.

Piutang Wesel adalah piutang yang disertai dengan kesanggupan formal atau tertulis dari debitur. ( dinamakan Aksep /surat sanggup)

Perbedaan Wesel dan Promes

a.       Wesel adalah surat perintah untuk membayar	a.       Promes adalah surat janji untuk membayar
b.       Penarik dan yang berkepentingan terdiri dari 2 pihak	b.       Penarik dan pihak yang berkepentingan berada di satu tangan
c.       Yang membuat pihak yang mempunyai piutang	c.       Yang mmbuat pihak yang berhutang
d.       Memerlukan akseptasi	d.       Tidak mmrlukan akseptasi

b.     Jenis Wesel

Wesel tagih dapat dibedakan menjadi 2 yaitu :

1.       Wesel Berbunga

Yaitu piutang wesel yang mempunyai :

Nilai jatuh tempo (NJT)  = Nilai Nominal + bunga wesel

                                       Dimana 

Bunga wesel                    = Nilai Nominal x Suku bunga x jangka waktu

2.       Wesel tidak berbunga

Yaitu piutang wesel yang mempunyai NJT sebesar NN wesel.

NJT               = Nilai Nominal

c.      Timbulnya Piutang wesel

Piutang wesel timbul karena adanya :

1.       Penjualan Kredit

@  Jurnal saat terjadinya wesel :

Piutang Wesel      xxx

                Penjualan                           xxx

@  Jurnal saat pelunasan wesel :

Kas                        xxx

Piutang Wesel              xxx

Pendapatan Bunga      xxx

2.       Pemberian Pinjaman

@  Jurnal saat terjadinya wesel :

Piutang Wesel      xxx

                Kas                                xxx

@  Jurnal saat pelunasan wesel :

Kas                     xxx

                        Piutang Wesel             xxx

                        Pendapatan Bunga     xxx

3.       Piutang Wesel yang berasal dari Piutang dagang

@  Jurnal saat terjadinya wesel :

Piutang Wesel  xxx

                        Piutang dagang           xxx

@  Jurnal saat pelunasan wesel :

Kas                    xxx

Piutang Wesel               xxx

Pendapatan Bunga       xxx

@  Jurnal Gagal Bayar :

Piutang dag       xxx

                      Piutang wesel                  xxx

                      Pendapatan bunga          xxx

4.       Akuntansi Untuk Mencatat Piutang Wesel

Dapat dibagi menjadi 3, yaitu :

a.       Pengakuan Piutang / Saat Timbulnya Piutang

b.       Penilaian Piutang Wesel/Pelunasan Piutang Wesel

c.       Pendiskontoan Wesel/Pengalihan Piutang Wesel

Pendiskontoan wesel merupakan penjualan wesel sebelum tanggal jatuh tempo, hal ini dilakukan dalam rangka untuk memenuhi keperluan kas segera.

@  Cara menghitung Nilai diskonto wesel

Nilai Diskonto  = NJT  x  Bunga diskonto  x  Umur diskonto

@  Jurnal saat Pendiskontoan wesel

Wesel tak berbunga :

    Kas                                     xxx

    Biaya Bunga                      xxx

                    Piutang Wesel                      xxx

             (Piutang wesel didiskontokan)

Wesel berbunga :

   Kas                                      xxx

   Biaya Bunga                       xxx

                    Piutang Wesel                      xxx

       (Piutang wesel didiskontokan)

                    Pendapatan Bunga              xxx

@  Jurnal saat Pelunasan/ jatuh tempo

Wesel yang didiskontokan   xxx

                    Piutang Wesel                      xxx

@  Jurnal gagal bayar :

Piutang Dagang                     xxx

                Kas                                         xxx

@  Jurnal dengan denda :

Piutang Dagang                   xxx

              Kas                                         xxx

(denda langsung ditambahkan)